一、增值税

1.对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。〔《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税[2016]52号）第一条、第二条、第六条、第十条第一款第一项〕

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

增值税优惠适用范围：

仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到50%的纳税人，但不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。

享受税收优惠政策的条件：

（一）纳税人（除盲人按摩机构外）月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于5人（含5人）。

（二）依法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议。

（三）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险。

（四）通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。

残疾人，是指法定劳动年龄内，持有《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的自然人，包括具有劳动条件和劳动意愿的精神残疾人。

2.对安置残疾人的特殊教育学校举办的企业，实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税。（《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税[2004]39号）第一条第七项，《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税[2016]52号）第一条、第二条第一款第一项、第三条、第十条第四项）

安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

享受税收优惠政策的条件：

企业月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%（含25%），并且安置的残疾人人数不少于10人（含10人）。

特殊教育学校举办的企业，是指特殊教育学校主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入全部归学校所有的企业。

企业在计算残疾人人数时可将在企业上岗工作的特殊教育学校的全日制在校学生计算在内，在计算企业在职职工人数时也要将上述学生计算在内。

3.残疾人个人提供的加工、修理修配劳务，免征增值税。〔《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税[2016]52号）第八条〕

二、企业所得税

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。〔《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第六十三号）第三十条第二款，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第九十六条第一款，《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》财税〔2009〕70号第一条第一款、第二条、第三条〕

残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：

（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。

（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。

（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。

三、个人所得税

残疾人员的所得，可减征个人所得税，具体幅度与期限，由省、自治州、直辖市人民政府规定，并报同级人民代表大会常务委员会备案。〔《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）第五条第一款第一项、《湖南省人民政府关于延续完善残疾、孤老人员和烈属所得减征个人所得税政策的通知》（湘政发〔2024〕10号）第一条、第二条〕

对残疾、孤老人员和烈属取得的综合所得和经营所得，个人所得税减征80%，且每人每年减征税额不超过24000元。

前款所称综合所得，包括工资、薪金所得（含单独计税的综合所得），劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等。

纳税人同时符合残疾、孤老人员和烈属中两种或两种以上身份的，只能以一种身份享受上述个人所得税减征政策，不得叠加享受。

四、城镇土地使用税

对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%），且实际安置残疾人人数高于10人（含10人）的单位，暂免征收该年度城镇土地使用税。〔《湖南省财政厅 湖南省地方税务局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税政策的通知》（湘财税〔2011〕47号），《财政部 国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）〕

五、残疾人保障金

自2020年1月1日起至2027年12月31日，残疾人就业保障金实行分档减缴政策。其中：用人单位安排残疾人就业比例达到1%(含)以上，但未达到所在地省、自治区、直辖市人民政府规定比例的，按规定应缴费额的50%缴纳残疾人就业保障金；用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残疾人就业保障金。〔《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号）第一条、第三条〕

在职职工人数在30人(含)以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。〔《财政部关于《延续实施残疾人就业保障金优惠政策》的公告》(财政部公告2023年第8号)第四条〕

保靖县残疾人联合会

国家税务总局保靖县税务局

2026年1月20日